Publicaciones

ÁLAMO CERRILLO, R., “De la erosión de las bases imponibles al tax compliance”, Carta Tributaria, nº 88, 2022.

RESUMEN: La erosión de las bases imponibles no es un problema baladí, pues merma los ingresos tributarios, repercutiendo negativamente en el Estado de Bienestar. Por ello, tanto organizaciones internacionales como jurisdicciones tratan de determinar las causas, así como concretar soluciones. Lo más adecuado sería adecuar los sistemas tributarios a la nueva realidad económica, caracterizada por la expansión de la economía digital y la facilidad de deslocalización empresarial. Sin embargo, no se trata de una tarea sencilla, por lo que hasta que el consenso internacional en materia de fiscalidad se produzca abogan por la responsabilidad social empresarial y el Compliance tributario.

GÓMEZ REQUENA, J.A., “Cumplimiento cooperativo y precios de transferencia”, Revista Técnica Tributaria, núm. 136, 2022, pp. 281-302.

Resumen: Las operaciones vinculadas y los precios de transferencia suelen producir una alta conflictividad, especialmente en el seno de grandes grupos multinacionales. Esta conflictividad es negativa tanto para las Administraciones tributarias como para los contribuyentes. Es preciso diseñar herramientas de cumplimiento cooperativo de las obligaciones tributarias en precios de transferencia. En este sentido, los Acuerdos Previos de Valoración sobre precios de transferencia (APA) estimulan el cumplimiento tributario, evitan el conflicto y dan seguridad jurídica a los contribuyentes.

El presente trabajo analiza los aspectos más importantes de los APA, el procedimiento sobre su adopción en Derecho tributario español y pone de manifiesto la importancia de ampliar su alcance a todos los contribuyentes, especialmente tras las consecuencias provocadas por la pandemia por Covid-19.

COLLADO YURRITA, M.A., “La necesaria lucha contra el fraude fiscal y los derechos de los contribuyentes”, La Tribuna de Toledo, 6 de septiembre de 2021.

El artículo puede consultarse aquí: Acceso al artículo.

CARRASCO PARRILLA, P.J., “Tax compliance: el cumplimiento cooperativo de las obligaciones tributarias desde la experiencia española” en BERTAZZA, H. (Dir.), Nuevos paradigmas del Derecho tributario post Covid-19, La Ley-Thomson Reuters, Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 2021, pp. 357-399. ISBN: 978-987-03-4178-9.

MORENO GONZÁLEZ, S. y CARRASCO PARRILLA, P.J. (Dirs.), GÓMEZ REQUENA, J.A. (Coord.), “Cumplimiento cooperativo y reducción de la conflictividad: hacia un nuevo modelo de relación entre la Administración tributaria y los contribuyentes”, Thomson Reuters Aranzadi, Cizur Menor, 2021.

Sinopsis: La cronificación de la conflictividad tributaria tiene efectos muy perjudiciales para la Hacienda Pública y para los obligados tributarios. Revertir esta situación es imprescindible y, para ello, es necesario avanzar hacia un nuevo modelo de cumplimiento de las obligaciones tributarias presidido por la confianza mutua, la buena fe, la transparencia y la seguridad jurídica, proceso que exige un cambio de cultura y la asunción de buenas prácticas por todas las partes de la relación jurídico-tributaria. En la obra que el lector tiene en sus manos se analizan las principales razones de esta conflictividad y formulan propuestas para avanzar hacia una relación jurídico tributaria más cooperativa que redunde en la prevención y minimización del conflicto.

COLLADO YURRITA, M.A., “Un modelo distinto de relacionarse la Hacienda Pública y los contribuyentes”, La Tribuna de Toledo, 24 de mayo de 2021.

Inicio: Las relaciones entre los contribuyentes y la Administración tributaria están destinadas a abrirse a nuevos espacios de diálogo y cooperación pues la conflictividad tributaria que genera la gestión y aplicación de los tributos afecta al desempeño económico de personas físicas y de sociedades, así como dilata la efectiva recaudación de las deudas tributarias...

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ÁLAMO CERRILLO, R., “La necesidad de un cambio tributario en materia de economía digital”, Ekonomiaz Revista Vasca de Economía, núm. 98, 2020, pp. 109-125.

Resumen: El impacto económico y social de la economía digital tiene una repercusión no despreciable sobre los ingresos y gastos públicos, dando lugar a una disminución de los primeros como consecuencia de la facilidad de la deslocalización fiscal de empresas de carácter digital. Razón por la que hay que buscar nuevas alternativas de tributación en el marco de la economía digital, ante la ineficiencia de la aplicación de los sistemas tributarios tradicionales, donde ha quedado patente la no aplicación del principio de suficiencia tributaria. Por ello, en este trabajo se defiende la necesidad de realizar un exhaustivo análisis de la evolución legislativa de la tributación de la economía digital, en especial de las plataformas colaborativas, en busca de una fiscalidad adecuada al conjunto de la economía digital, que respete los principios básicos de tributación.

GÓMEZ REQUENA, J.A., "El asesor fiscal en el cumplimiento cooperativo: representación y últimas tendencias para limitar su responsabilidad", Forum Fiscal, núm. 264, 2020.

Resumen: Los profesionales expertos en fiscalidad desempeñan un papel esencial como puentes que facilitan la aplicación del sistema tributario. Su perfil profesional los sitúa con una cualificación que ayuda a los obligados tributarios a cumplir con las numerosas obligaciones tributarias. La figura del asesor fiscal es la de un intermediario y colaborador en la gestión tributaria que lo convierte en uno de los vértices del triángulo del cumplimiento cooperativo junto a la Administración tributaria y los obligados tributarios. El presente artículo estudia los niveles de representación y de responsabilidad de los asesores fiscales, así como las últimas tendencias referentes a la eliminación de su responsabilidad, principalmente a través de Código de buenas prácticas.

GÓMEZ REQUENA, J.A., "The allocation of taxing rights for highly digitalised business models: in search of a fair and neutral solution", Revista Técnica Tributaria, nº 128, 2020, pp. 117-141.

Abstract: The aim of this article is to analyse the impact of highly digitalised business models on the distribution of taxing rights. The challenge encompasses the rules on the nexus and the allocation of profits, which require a modification to empower the source/market states and thus comply with the post-BEPS mandate of taxation in the territory where value is generated. Highly digitalised business models take advantage of data and user-generated content to create value and obtain profits. In the author's opinion, the solution to this problem must be respectful with the OECD Ottawa Taxation Framework Conditions for e-commerce, especially with tax neutrality and fairness. Given the difficult scenario of implementing a concept of virtual permanent establishment in the short and medium term, the author proposes three alternatives that respect tax neutrality and tax fairness, empowering the source/market states more:1. Creating a new income from the provision of advertising services in the Taxation Conventions 2. The expansive interpretation of the concept of royalties to include cloud-based services, and 3. A new Residual Profit Split Method that contains supply-side and demand-side factors.

CARRASCO PARRILLA, Pedro José, "El cumplimiento normativo en materia tributaria (tax compliance) a la luz de la experiencia española", en: "Transparencia Fiscal vs.Transparencia en el Gasto", Thomson Reuters, Ciudad de México, 2019, pp.123-170.

Resumen: En este trabajo se detalla el cambio de paradigma en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes, que se inicia en el ámbito de las grandes empresas con el objetivo, entre otros, de luchar contra la planificación fiscal agresiva y la elusión fiscal, y se basa en la confianza mutua y la transparencia fiscal por parte de las empresas a cambio de una mayor seguridad jurídica a la hora de aplicar las normas tributarias. Después de dar una visión global de esta nueva forma de relación entre Administración tributaria y contribuyentes se expone la situación en España, que en el momento de publicar este trabajo se encuentra en proceso de trasposición de la Directiva Europea sobre intermediarios fiscales, proceso que no está exento de críticas. Se llega a la conclusión de que este sistema debería aplicarse a un mayor número de contribuyentes, no sólo a las grandes empresas y a los profesionales de la asesoría tributaria o fiscal.

MORENO GONZÁLEZ, S., "La Directiva sobre revelación de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva y su transposición en España: Transparencia, certeza jurídica y derechos fundamentales", Nueva Fiscalidad, 2019.

Resumen: La Directiva 2018/822/UE del Consejo, de 25 de mayo de 2018, introduce en el ámbito europeo la obligación de revelar mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva, a cargo fundamentalmente de los intermediarios fiscales y, en menor medida, de los contribuyentes. Desde su publicación, la norma europea ha suscitado la preocupación de los sectores profesionales afectados y una importante controversia sobre su significado, alcance e implicaciones. El objeto de este trabajo es analizar los interrogantes planteados por este nuevo deber de información desde la óptica del principio de seguridad jurídica y de los derechos fundamentales implicados, así como examinar de forma crítica las respuestas que a esos interrogantes se pergeñan en los proyectados textos normativos de transposición de la Directiva en España. El trabajo concluye con unas reflexiones sobre la necesidad de coordinar esta nueva obligación.

MORENO GONZÁLEZ, S., "Practicum Compliance tributario 2020" (capítulos 6 y 7), Thomson Reuters - Aranzadi, Cizur Menor (Navarra), 1ª edición, 2019.

Resumen: Capítulo 6: "Buenas prácticas tributarias. Aspectos concretos en la aplicación del sistema tributario". Sumario:

• I. Interpretación de las normas tributarias
• II. La empresa y sus administradores como responsables tributarios
• III. Aplazamiento y fraccionamiento en el pago de las deudas tributarias
• IV. Derecho a comprobar e investigar por parte de la Administración tributaria
• V. Información previa a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles
• VI. Consultas tributarias
• VII. Acuerdos previos de valoración
• VIII. Obligaciones de información
• IX. Carácter reservado de los datos tributarios
• X. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias: el riesgo
• XI. Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas
• XII. La carga de la prueba
• XIII. Notificaciones tributarias
• XIV. Declaraciones tributarias (Artículos 117 y 118 LGT (RCL 2003, 2945))
• XV. La empresa ante la inspección tributaria
• XVI. Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias (Artículos 25 a 31 LRJSP (RCL 2015, XVII.Concepto y clases de infracciones tributarias (Artículos 183 y 185 LGT (RCL 2003, 2945))
• XVIII. Medios de revisión en vía administrativa (Artículos 6 y 213 a 215 LGT (RCL 2003, 2945) y artículos 1 a 3 RRVA)

Resumen: Capítulo 7: "La directiva de intermediarios fiscales". Sumario:

• I. Introducción: antecedentes inmediatos, objetivos y fundamento jurídico
• II. Sujetos obligados a comunicar información
• III. Mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación
• IV. Contenido de la comunicación
• V. Otras obligaciones adicionales
• VI. Aspectos temporales
• VII. Lugar de presentación de la declaración
• VIII. Consecuencias derivadas del incumplimiento
• IX. Uso de la información comunicada
• X. Procedimiento de intercambio automático de información con otros estados miembros
• XI. Juicio crítico
• XII. Bibliografía

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